English
中文 (中国)
Ở Việt Nam, có hai khái niệm quan trọng liên quan đến thuế là “thu nhập chịu thuế” và “thu nhập tính thuế“. Dưới đây là sự khác biệt cơ bản giữa hai khái niệm này:
Thu nhập chịu thuế (taxable income):
- Đây là số tiền mà một cá nhân hoặc doanh nghiệp phải tính thuế dựa trên. Đây là cơ sở để xác định thu nhập tính thuế.
- Thu nhập chịu thuế bao gồm tất cả các nguồn thu nhập hợp pháp như lương, lợi nhuận doanh nghiệp, tiền lãi từ ngân hàng, tiền thuê nhà, tiền thưởng, tiền thừa kế và các khoản thu nhập khác.
- Trên cơ sở thuế thu nhập chịu thuế, cá nhân hoặc doanh nghiệp sẽ tính toán số thuế phải nộp theo mức thuế được quy định.
Theo Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản thu nhập từ: tiền lương, tiền công; kinh doanh; đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; trúng thưởng; bản quyền; nhượng quyền thương mại; nhận thừa kế; nhận quà tặng.
Thu nhập tính thuế (assessable income):
- Tính toán số thuế phải đóng là quá trình tính toán số thuế dựa trên thu nhập chịu thuế để xác định số tiền thực tế phải nộp.
- Khi tính thuế, có một số khoản miễn thuế, giảm thuế và các khoản khấu trừ được áp dụng để giảm số thuế phải nộp, điển hình nhất là các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp… mà doanh nghiệp phải đóng cho người lao động hoặc khoản người lao động tự đóng.
- Các khoản miễn thuế và giảm thuế có thể bao gồm các khoản khấu trừ cá nhân, phụ thuộc, các khoản giảm thuế cho doanh nghiệp như các khoản đầu tư, chi phí hoạt động, và các chính sách khuyến khích đặc biệt khác do pháp luật thuế quy định.
Trong đó, có lưu ý rằng khoản bảo hiểm y tế tự nguyện do người lao động tự mua sẽ không được trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN và nếu doanh nghiệp đóng bảo hiểm cho người lao động vượt mức 21.5% theo quy định của pháp luật thì được hoan nghênh nhưng phần vượt sẽ không tính vào khoản trừ khi tính thu nhập tính thuế.
Về cơ bản, thu nhập chịu thuế là số tiền thu nhập tổng hợp được xem xét để tính thuế, trong khi thu nhập tính thuế là thu nhập chịu thuế sau khi áp dụng các khoản miễn thuế, giảm thuế và khấu trừ khác. Thuế được tính dựa trên thu nhập tính thuế.
Các công thức xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân khác nhau tùy thuộc vào đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú hay không cư trú và tùy thuộc vào loại thu nhập chịu thuế.
Công thức liên quan giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản miễn, giảm trong thu nhập chịu thuế
Liên hệ với công ty Luật ASL LAW để được tư vấn về Luật Thuế.
BÀI VIẾT HỮU ÍCH LIÊN QUAN
