English
中文 (中国)
Bộ Tài chính vừa trình Chính phủ dự thảo Nghị quyết về việc bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp theo Quy tắc chống xói mòn cơ sở toàn cầu (GloBE), dự kiến sẽ được Quốc hội thông qua để áp dụng ngay từ đầu năm sau.
Theo đó, pháp nhân hoặc nhóm pháp nhân cấu thành tại Việt Nam của tập đoàn doanh nghiệp đa quốc gia có trụ sở tại Việt Nam có doanh thu hàng năm từ 750 triệu EUR trở lên như được nêu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ trong ít nhất hai trong số bốn năm tài chính trước năm tài chính được kiểm tra sẽ phải chịu thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn.
Trong trường hợp doanh thu của đơn vị tại Việt Nam hoặc nhóm các đơn vị tại Việt Nam đạt đến ngưỡng theo quy định của GloBE và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế áp dụng cho tập đoàn doanh nghiệp đa quốc gia thấp hơn mức thuế suất tối thiểu toàn cầu, thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn của tập đoàn đó tại Việt Nam sẽ được tính theo công thức sau:
thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn = (Tỷ lệ thuế nộp thêm x Lợi nhuận vượt) + Thuế nộp bổ sung hiện hành (nếu có)
Trong đó:
Tỷ lệ thuế nộp thêm = Thuế suất tối thiểu – Thuế suất hiệu dụng
Thuế suất hiệu dụng là 15%
Bộ Tài chính giải thích rằng nếu áp dụng quy định thuế bổ sung tối thiểu trong nước đủ tiêu chuẩn, Việt Nam sẽ có quyền thu thuế, từ đó hạn chế thất thu thuế. Nó sẽ giúp đảm bảo tiến độ và minh bạch của hệ thống quản lý thuế và môi trường đầu tư kinh doanh theo chuẩn mực quốc tế. Đồng thời, nước này cũng có thể giữ nguyên các chính sách ưu đãi hiện hành áp dụng cho doanh nghiệp không phải chịu mức thuế tối thiểu toàn cầu.
Dự thảo nghị quyết cũng quy định quy tắc bao hàm thu nhập, quy định rằng công ty mẹ cấp cao nhất của tập đoàn doanh nghiệp đa quốc gia, công ty mẹ được sở hữu một phần hoặc công ty mẹ trung gian tại Việt Nam trực tiếp hoặc gián tiếp nắm giữ quyền sở hữu tại một công ty thành viên có mức thuế thấp ở nước ngoài vào bất kỳ thời điểm nào trong năm tài chính sẽ phải kê khai và nộp thuế bổ sung dựa trên phần thuế bổ sung được phân bổ của đơn vị có thuế suất thấp ở nước ngoài trong năm tài chính, trừ khi thuế bổ sung được nộp tại một quốc gia có quy định về mức độ ưu tiên quy tắc bao hàm thu nhập phù hợp với thứ tự ưu tiên theo quy định GloBE. Quy định này sẽ không áp dụng đối với các đơn vị cấu thành của công ty mẹ tối cao, công ty mẹ sở hữu một phần hoặc công ty mẹ trung gian có trụ sở tại Việt Nam.
Thuế bổ sung theo quy tắc bao hàm thu nhập sẽ được xác định như sau:
Thuế bổ sung theo thẩm quyền = (Tỷ lệ thuế nạp x Lợi nhuận vượt) + Thuế bổ sung hiện hành (nếu có) – Thuế nạp trong nước (nếu có)
Trong đó:
Tỷ lệ thuế nộp thêm = Thuế suất tối thiểu – Thuế suất hiệu dụng
Thuế suất hiệu dụng là 15%
Theo Bộ Tài chính, được kỳ vọng sẽ giúp Việt Nam tăng thu ngân sách nhà nước với khoản thuế bổ sung thu được từ các tập đoàn Việt Nam đầu tư ra nước ngoài, đảm bảo sự bình đẳng giữa các nhà đầu tư trong và ngoài nước, các nhà đầu tư trực tiếp và gián tiếp, đồng thời ngăn chặn các tập đoàn MNE Việt Nam phạm tội. chuyển lợi nhuận, chuyển giá để trốn thuế.
Người nộp thuế sẽ không phải chịu khoản thuế bổ sung theo quy định về thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn hoặc quy tắc bao hàm thu nhập trong năm tài chính nếu đáp ứng hai yêu cầu (i) có doanh thu trung bình dưới 10 triệu EUR và (ii) có thu nhập trung bình dưới 1 triệu EUR hoặc bị tổn thất tài chính.
Thời hạn nộp tờ khai, nộp thuế bổ sung cho năm tài chính là 9 tháng đối với đối tượng chịu thuế theo quy định thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn hoặc 15 tháng đối với đối tượng thuộc diện quy tắc bao hàm thu nhập, tính từ ngày cuối cùng của năm tài chính đó.
Liên hệ với công ty luật ASL LAW để được hướng dẫn về luật doanh nghiệp, luật lao động, luật sở hữu trí tuệ, luật bất động sản.
BÀI VIẾT HỮU ÍCH LIÊN QUAN
