English
中文 (中国)
日本語
Vào tháng 6, Bộ Tài chính đã công bố dự thảo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mới. Dự thảo luật đã được công bố để lấy ý kiến trên trang web chính thức của chính phủ.
Dự thảo này đưa ra những thay đổi đáng kể đối với các ưu đãi về thuế TNDN và nghĩa vụ thuế TNDN đối với việc chuyển nhượng vốn của các nhà đầu tư doanh nghiệp nước ngoài.
Trong hơn 15 năm qua, luật thuế TNDN hiện hành đã tạo ra môi trường thuận lợi cho các doanh nghiệp và đầu tư tại Việt Nam. Ban đầu, luật TNDN đã giảm mức thuế chuẩn từ 25% xuống 22% nói chung và xuống 20% đối với các doanh nghiệp nhỏ. Sau đó, vào ngày 1 tháng 1 năm 2016, mức thuế TNDN chuẩn cho tất cả các doanh nghiệp đã giảm xuống còn 20%.
Theo Bộ Tài chính, thuế TNDN là khoản đóng góp lớn thứ hai vào ngân sách của Việt Nam. Đây là công cụ hiệu quả để chính phủ Việt Nam hỗ trợ nền kinh tế, với các cơ quan chức năng linh hoạt điều chỉnh thuế trong những giai đoạn khó khăn.
Tuy nhiên, Bộ Tài chính đã xác định một số hạn chế và bất cập trong Luật thuế TNDN hiện hành. Quy định này đang có những khó khăn trong việc giải quyết các vấn đề thuế mới phát sinh từ sự gia tăng trong hoạt động hợp tác quốc tế, chẳng hạn như quy định chống xói mòn cơ sở tính thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS) và thuế suất tối thiểu toàn cầu.
Do đó, Bộ Tài chính nhấn mạnh tính cấp thiết của việc sửa đổi Luật thuế TNDN để giải quyết hiệu quả các vấn đề về hành vi chuyển giá và ngăn chặn hành vi trốn thuế, thất thu thuế và chuyển lợi nhuận làm xói mòn cơ sở tính thuế.
Các lĩnh vực quan trọng trong Dự thảo Luật thuế TNDN
Dự thảo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã xác định các mục tiêu trong dự thảo được Chính phủ phê duyệt, cụ thể:
- Hoàn thiện các quy định liên quan đến người nộp thuế và thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN;
- Làm rõ định nghĩa về cá nhân và thu nhập chịu thuế;
- Quy định cụ thể các loại thu nhập được miễn thuế TNDN;
- Cải thiện các quy định về khấu trừ, bao gồm chi phí nào được khấu trừ và không được khấu trừ cho mục đích thuế TNDN;
- Điều chỉnh thuế suất thuế TNDN cho một số nhóm người nộp thuế nhất định để phù hợp với bối cảnh kinh tế mới;
- Tăng cường các quy định về ưu đãi thuế TNDN; và
- Áp dụng thuế TNDN theo thông lệ BEPS.
Dự thảo luật cũng tích hợp các quy định từ các văn bản dưới luật hiện hành liên quan đến chính sách thuế TNDN để đảm bảo tính minh bạch, nhất quán và dễ tuân thủ cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế. Điều này dự kiến sẽ thúc đẩy cải cách thủ tục hành chính và cải thiện môi trường đầu tư.
Thay đổi về ưu đãi thuế TNDN
Thay đổi trong các ngành được ưu đãi
Dự thảo luật bổ sung thêm các danh mục mới vào danh mục các ngành được ưu đãi, bao gồm: sản xuất và lắp ráp ô tô, trung tâm nghiên cứu và phát triển, hỗ trợ kỹ thuật cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, ươm tạo doanh nghiệp vừa và nhỏ và phát triển không gian làm việc chung để hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ. Tuy nhiên, các dự án đầu tư mới có vốn từ 6 nghìn tỷ đồng trở lên sẽ bị loại khỏi danh mục các ngành được ưu đãi.
Thay đổi về Địa điểm được ưu đãi
Bộ Tài chính đề xuất loại các khu công nghiệp khỏi danh mục các địa điểm được ưu đãi, ngụ ý rằng các dự án đầu tư mới hoặc mở rộng kinh doanh tại các khu vực này sẽ không còn được miễn thuế TNDN trong hai năm và giảm thuế TNDN trong bốn năm. Đồng thời, các ưu đãi cho các khu kinh tế không nằm trong vùng kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn sẽ bị cắt giảm.
Đơn giản hoá quy định về hoạt động mở rộng kinh doanh
Lợi nhuận từ hoạt động mở rộng kinh doanh đủ điều kiện được đề xuất hưởng cùng mức ưu đãi thuế TNDN như dự án đầu tư hiện tại. Nếu các ưu đãi thuế TNDN cho dự án hiện tại đã hết hạn, lợi nhuận từ hoạt động mở rộng kinh doanh sẽ được hưởng cùng thời gian miễn, giảm thuế như dự án đầu tư mới.
Điều khoản chuyển tiếp
Các dự án đầu tư trước đây không đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN thì nay có thể được hưởng ưu đãi nếu đủ điều kiện theo dự thảo luật. Đây là sự thay đổi đáng kể so với luật hiện hành, theo đó chỉ những dự án đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN hiện hành mới được hưởng ưu đãi theo quy định mới.
Trách nhiệm nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư doanh nghiệp nước ngoài
Người nộp thuế
Theo Điểm 2c và 2d, Điều 2, các pháp nhân nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam được coi là người nộp thuế cho mục đích đánh giá thuế của Việt Nam, bất kể tình trạng cơ sở thường trú của họ tại Việt Nam.
Thu nhập chịu thuế
Theo Điểm 3, Điều 3, thu nhập chịu thuế của tổ chức nước ngoài phát sinh tại Việt Nam được định nghĩa là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam từ các hoạt động kinh doanh, bao gồm cả chuyển nhượng vốn.
Phương pháp tính thuế
Theo pháp luật hiện hành, các đơn vị nước ngoài phải chịu mức thuế suất 20 phần trăm đối với thu nhập thực tế từ chuyển nhượng vốn. Tuy nhiên, dự thảo luật đề xuất rằng các đơn vị nước ngoài, bất kể có cơ sở thường trú tại Việt Nam hay không, sẽ phải chịu mức thuế suất 2 phần trăm đối với tổng thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
Theo quy định này, các nhà đầu tư doanh nghiệp nước ngoài chuyển nhượng vốn tại Việt Nam sẽ phải chịu mức thuế này dựa trên tổng thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất kể thu nhập thực tế của họ là bao nhiêu. Theo Điểm 2, Điều 11, công thức tính nghĩa vụ nộp thuế TNDN của người nộp thuế là:
Nghĩa vụ thuế TNDN = Thuế suất (%) x Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, với mức thuế suất áp dụng đối với chuyển nhượng vốn là 2 phần trăm.
Trong khi đó, dự thảo luật vẫn giữ nguyên mức thuế suất 0,1 phần trăm đối với tổng thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do các nhà đầu tư nước ngoài chuyển nhượng. Mức thuế suất áp dụng đối với chuyển nhượng vốn của các đơn vị Việt Nam cũng sẽ vẫn là 20 phần trăm đối với thu nhập thực tế.
Những thay đổi được đề xuất trong dự thảo luật TNDN của Việt Nam thể hiện sự thay đổi đáng kể về bối cảnh thuế. Bằng cách điều chỉnh các quy định, tăng cường các ưu đãi và giải quyết các vấn đề thuế quốc tế mới, Bộ Tài chính đặt mục tiêu tạo ra một môi trường đầu tư minh bạch, nhất quán và hấp dẫn hơn. Các doanh nghiệp và nhà đầu tư nước ngoài nên theo dõi chặt chẽ những diễn biến liên quan đến quy
Liên hệ với công ty luật ASL LAW để được hướng dẫn về luật doanh nghiệp, luật lao động, luật sở hữu trí tuệ, luật bất động sản:
BÀI VIẾT HỮU ÍCH LIÊN QUAN
