English
中文 (中国)
日本語
Vào ngày 10 tháng 2 năm 2025, Chính phủ Việt Nam đã ban hành Nghị định số 20/2025/NĐ-CP, đưa ra những sửa đổi quan trọng đối với Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Nghị định mới, có hiệu lực từ ngày 27 tháng 3 năm 2025, nhằm mục đích tăng cường tính minh bạch trong việc tuân thủ các quy định về thuế liên quan đến giá chuyển nhượng và sẽ được áp dụng từ năm tài chính 2024.
Những thay đổi chính liên quan đến quy định về giao dịch của các bên liên kết
1. Tiêu chí sửa đổi để xác định các bên liên kết trong các khoản vay tài chính
Nghị định 20 đưa ra các điều kiện mới để xác định một pháp nhân là bên liên kết trong giao dịch vay tài chính:
- Số dư nợ chưa thanh toán của các khoản vay được bảo hiểm phải là:
- Ít nhất 25% vốn chủ sở hữu của bên vay; và
- Tối thiểu 50% tổng nợ trung và dài hạn.
Ngoài ra, nghị định này miễn trừ các tổ chức tài chính khỏi việc phân loại bên liên kết theo hai điều kiện:
- Không có quyền kiểm soát chung
- Bên cho vay (tổ chức tài chính) và bên vay không trực tiếp hoặc gián tiếp kiểm soát lẫn nhau.
- Tổ chức tài chính không tham gia vào việc quản lý, góp vốn hoặc quyết định đầu tư của bên vay.
- Quyền kiểm soát chung
- Cả bên cho vay và bên vay đều hoạt động dưới sự kiểm soát chung của bên thứ ba.
2. Các trường hợp bổ sung với các bên liên kết
Nghị định 20 mở rộng định nghĩa về bên liên kết như sau:
- Các chi nhánh như các bên liên kết
- Một chi nhánh được coi là bên liên kết nếu đáp ứng tất cả các điều kiện sau:
- Hoạt động độc lập;
- Nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp; và
- Chịu sự quản lý, kiểm soát và quyết định thực tế của một doanh nghiệp khác liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình.
- Một chi nhánh được coi là bên liên kết nếu đáp ứng tất cả các điều kiện sau:
- Các tổ chức tín dụng có công ty con hoặc công ty liên kết
- Tổ chức tín dụng được coi là bên liên kết nếu có công ty con, công ty kiểm soát hoặc công ty liên kết đáp ứng các tiêu chí nêu trong Luật các tổ chức tín dụng và các văn bản sửa đổi.
3. Giới thiệu Mẫu Phụ lục I mới
Nghị định 20 thay thế Phụ lục I – Công bố thông tin về các bên liên kết và giao dịch liên kết của Nghị định 132 bằng phiên bản sửa đổi. Mẫu cập nhật có hiệu lực từ năm tài chính 2024, bao gồm phân loại chi tiết hơn về các mối quan hệ liên kết.
Giám sát các giao dịch của bên liên kết
Theo Nghị định 20, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) có trách nhiệm cung cấp dữ liệu về vay và trả nợ nước ngoài cho Cơ quan Thuế khi được yêu cầu. Các thông tin bắt buộc bao gồm:
- Doanh thu cho vay
- Lãi suất
- Lịch trình thanh toán lãi và gốc
- Rút vốn thực tế
- Trả nợ (gốc và lãi)
- Các thông tin tài chính liên quan khác
Ngoài ra, NHNN phải phối hợp chia sẻ thông tin liên quan đến:
- Người có liên quan của giám đốc công ty, chẳng hạn như:
- Thành viên Hội đồng quản trị
- Thành viên Hội đồng thành viên
- Thành viên Ban kiểm soát
- Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) và các chức danh tương đương
- Cổ đông sở hữu từ 1% vốn điều lệ trở lên của tổ chức tín dụng
- Các công ty liên kết của tổ chức tín dụng được liệt kê trong cơ sở dữ liệu quản lý của NHNN
Quy định chuyển tiếp cho người nộp thuế
Đối với người nộp thuế có giao dịch vay vốn liên kết với tổ chức tài chính theo Nghị định 132 (2020-2023) nhưng không còn đủ điều kiện là bên liên kết theo Nghị định 20 (từ năm 2024 trở đi), nghị định này có quy định hỗ trợ chuyển tiếp chi phí lãi suất không được khấu trừ từ năm 2020 có thể được phân bổ đều cho năm 2024 và 2025 để khấu trừ.
Với việc ban hành Nghị định 20, Việt Nam đã thay đổi khuôn khổ pháp lý về giá chuyển nhượng, đảm bảo tính minh bạch và hoạt động tuân thủ chặt chẽ hơn trong các giao dịch với bên liên kết.
ASL Law là công ty luật độc lập và cung cấp đầy đủ dịch vụ được tín nhiệm cao của Việt Nam gồm các luật sư giàu kinh nghiệm và tài năng. ASL Law được Legal500, Asia Law, WTR và Asia Business Law Journal. xếp hạng là Công ty Luật hàng đầu tại Việt Nam. Có trụ sở tại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh, mục đích chính của ASL LAW là cung cấp lời tư vấn và giải pháp lý thiết thực, hiệu quả và hợp pháp nhất cho khách hàng trong nước và quốc tế. Nếu cần sự trợ giúp, Quý khách hàng có thể gửi email liên hệ tới [email protected].
Liên hệ với công ty luật ASL LAW để được hướng dẫn về luật doanh nghiệp, luật lao động, luật sở hữu trí tuệ, luật bất động sản:
BÀI VIẾT HỮU ÍCH LIÊN QUAN
